本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

　　江蘇寶馨科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“寶馨科技”）于2024年5月26日收到深圳證券交易所下發(fā)的《關(guān)于對(duì)江蘇寶馨科技股份有限公司2023年年報(bào)的問詢函》（公司部年報(bào)問詢函〔2024〕第279號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“《問詢函》”），要求公司就相關(guān)事項(xiàng)做出書面說明。公司對(duì)問詢函所提事項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真核查，現(xiàn)回復(fù)如下：

　　一、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告顯示，你公司2023年內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告被年審會(huì)計(jì)師出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見，主要系2022年至2023年控股股東及其關(guān)聯(lián)方通過預(yù)付款形式占用上市公司資金8,800萬元，截至2023年10月31日，前述款項(xiàng)已全部收回。請(qǐng)你公司：

　?。?）說明上述資金占用的內(nèi)部決策過程、經(jīng)過的審批劃款程序、資金最終流向及具體用途、相關(guān)資金往來的會(huì)計(jì)處理，并自查是否存在其他資金占用的情形；

　?。?）說明公司內(nèi)部控制制度未能防范上述資金占用發(fā)生的原因，進(jìn)一步說明公司擬采取的內(nèi)部追責(zé)、整改等措施，結(jié)合董監(jiān)高自身履職情況說明是否勤勉盡責(zé)，是否存在放任、配合控股股東及其關(guān)聯(lián)方實(shí)施資金占用的情形。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)（2）進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見，同時(shí)說明內(nèi)控審計(jì)意見類型的確定依據(jù)及恰當(dāng)性。

　　（一）說明上述資金占用的內(nèi)部決策過程、經(jīng)過的審批劃款程序、資金最終流向及具體用途、相關(guān)資金往來的會(huì)計(jì)處理，并自查是否存在其他資金占用的情形

　　根據(jù)公司采購部或子公司提出的采購需求，公司管理層按照內(nèi)部控制制度，組織了會(huì)議討論與決策，并分別履行了采購合同簽訂與用印審批流程、付款審批流程。公司資金部根據(jù)審批意見和采購合同約定，向供應(yīng)商預(yù)付采購款。公司控股股東及關(guān)聯(lián)方資金占用主要是在資金使用流轉(zhuǎn)過程中，通過公司第三方供應(yīng)商在資金流轉(zhuǎn)過程中，資金間接流向控股股東關(guān)聯(lián)方。

　　連云港寶馨光電科技有限公司 江蘇玖華智能制造有限公司 注冊(cè)資本：25000萬元實(shí)繳資本：10000萬元成立日期：2013-03-14 地址：南京市玄武區(qū)珠江路1號(hào)4301室 股權(quán)結(jié)構(gòu)：中核（南京）能源發(fā)展有限公司 100% 采購組件生產(chǎn)線 江蘇銘揚(yáng)新材料科技有限公司

　　江蘇寶馨科技股份有限公司 青島安米利商貿(mào)有限公司 注冊(cè)資本：1000萬元實(shí)繳資本：- 成立日期：2020-09-10 地址：山東省青島市城陽區(qū)流亭街道中川路三號(hào)404室股權(quán)結(jié)構(gòu)：賈雪彤 100% 采購電池片 2022/10/31 4,000.00 蚌埠捷登智能制造有限公司

　　江蘇寶馨科技股份有限公司 江蘇拓正茂源新能源有限公司 注冊(cè)資本：9429萬元實(shí)繳資本：9429萬元成立日期：2015-02-28 地址：沛縣楊屯鎮(zhèn)昭陽大道1號(hào)楊屯寫字樓院內(nèi) 股權(quán)結(jié)構(gòu)：侯志山 42.6519% 采購硅片 2023/4/27 300.00 江蘇天佑能源實(shí)業(yè)有限公司

　?。ǘ┱f明公司內(nèi)部控制制度未能防范上述資金占用發(fā)生的原因，進(jìn)一步說明公司擬采取的內(nèi)部追責(zé)、整改等措施，結(jié)合董監(jiān)高自身履職情況說明是否勤勉盡責(zé)，是否存在放任、配合控股股東及其關(guān)聯(lián)方實(shí)施資金占用的情形。

　　請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)（2）進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見，同時(shí)說明內(nèi)控審計(jì)意見類型的確定依據(jù)及恰當(dāng)性。

　　由于控股股東關(guān)聯(lián)方資金周轉(zhuǎn)需求，以及控股股東及關(guān)聯(lián)方規(guī)范意識(shí)不足，公司相關(guān)經(jīng)辦人員缺乏專業(yè)判斷，未對(duì)供應(yīng)商背景及交易實(shí)質(zhì)充分調(diào)研，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用公司資金的違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生。

　　公司對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性資金占用行為未能嚴(yán)格履行應(yīng)有的責(zé)任義務(wù)，公司時(shí)任董事長(zhǎng)已就資金占用事項(xiàng)在公司內(nèi)部進(jìn)行了說明并進(jìn)行了致歉。公司對(duì)時(shí)任董事長(zhǎng)給予批評(píng)，扣除2023年度獎(jiǎng)金，其他相關(guān)人員責(zé)成深刻反省。公司已盡最大努力降低對(duì)公司的不利影響，維護(hù)公司及中小股東利益。公司將繼續(xù)完善公司內(nèi)控體系，建立健全公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，杜絕該類事項(xiàng)再次發(fā)生，切實(shí)維護(hù)公司及全體股東的合法權(quán)益，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康可持續(xù)發(fā)展。

　　截至2023年10月31日控股股東已向公司歸還全部占用資金，并在2024年4月收取了占用期間利息，控股股東資金占用情形已消除。公司沒有因以上事項(xiàng)受到實(shí)質(zhì)性的損失。

　　公司董事會(huì)將從制度建設(shè)、人員管理、內(nèi)控執(zhí)行等方面進(jìn)行全面自查整改，采取有效整改措施，落實(shí)整改責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)控檢查，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)把公司各個(gè)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)。公司董事會(huì)將進(jìn)一步加強(qiáng)公司及全資、控股子公司的資金管理與監(jiān)督，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引文件，繼續(xù)完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)控管理水平，促進(jìn)公司長(zhǎng)期健康可持續(xù)發(fā)展。

　　3、結(jié)合董監(jiān)高自身履職情況說明是否勤勉盡責(zé)，是否存在放任、配合控股股東及其關(guān)聯(lián)方實(shí)施資金占用的情形

　　公司董監(jiān)高嚴(yán)格遵守中國(guó)證監(jiān)會(huì)、深圳證券交易所及《公司章程》有關(guān)規(guī)定，做到勤勉盡責(zé)，切實(shí)履行了審批與決策等相應(yīng)程序，因公司相關(guān)經(jīng)辦人員缺乏專業(yè)判斷，未對(duì)供應(yīng)商背景及交易實(shí)質(zhì)充分調(diào)研，董監(jiān)高在交易過程中未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)大股東資金占用的情形，但不存在放任、配合控股股東及其關(guān)聯(lián)方實(shí)施資金占用的情形。

　　1、訪談公司時(shí)任董事長(zhǎng)、時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)及相關(guān)財(cái)務(wù)人員，了解資金劃撥流程及決策程序、具體流轉(zhuǎn)情況、實(shí)際占用方。

　　2、根據(jù)資金審批制度，檢查資金劃撥的付款申請(qǐng)單，核實(shí)資金劃撥流程及決策程序是否符合公司資金審批制度的相關(guān)規(guī)定。

　　3、獲取并復(fù)核寶馨科技編制的關(guān)聯(lián)方資金占用明細(xì)清單及說明、對(duì)應(yīng)的付款申請(qǐng)單、銀行回單，取得并復(fù)核寶馨科技提供的與資金占用相關(guān)的資金流轉(zhuǎn)銀行回單，取得并復(fù)核控股股東支付資金占用利息的相關(guān)會(huì)計(jì)憑證及附件等，逐筆核實(shí)資金占用發(fā)生時(shí)間、占用金額、實(shí)際占用方、還款金額、還款時(shí)間資金占用利息的支付情況等。

　　5、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引并結(jié)合公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)和內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，定量和定性分析公司相關(guān)內(nèi)部控制缺陷類型。

　　1、核查未發(fā)現(xiàn)公司上述資金占用的付款流程與公司內(nèi)部控制制度存在不符。我們認(rèn)為，由于控股股東關(guān)聯(lián)方資金周轉(zhuǎn)需求，以及控股股東及關(guān)聯(lián)方規(guī)范意識(shí)不足，公司相關(guān)經(jīng)辦人員缺乏專業(yè)判斷，未對(duì)供應(yīng)商背景及交易實(shí)質(zhì)充分調(diào)研，導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用公司資金的違規(guī)事項(xiàng)發(fā)生。

　　2、截至2023年10月31日，上述資金占用款項(xiàng)已收回，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)和內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，上述控股股東的資金占用行為屬于非財(cái)務(wù)報(bào)告的重要缺陷，不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控缺陷。公司在出具的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中認(rèn)定公司不存在內(nèi)部控制重大缺陷具備合理性，內(nèi)部控制審計(jì)意見恰當(dāng)。

　　二、年報(bào)顯示，公司2023年靈活性調(diào)峰技術(shù)服務(wù)收入7,047.00萬元，同比下滑23.12%。經(jīng)減值測(cè)試后大板調(diào)峰固定資產(chǎn)可收回金額為816.94萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值損失6,403.89萬元。公司2024年1月26日披露《2023年度業(yè)績(jī)預(yù)告》，并于4月25日披露《2023年度業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告》稱，因計(jì)提大額資產(chǎn)減值和相關(guān)業(yè)務(wù)收入重新確認(rèn)等影響，公司虧損加劇。請(qǐng)你公司：

　?。?）說明業(yè)績(jī)預(yù)告修正的具體決策過程，并結(jié)合資產(chǎn)減值跡象出現(xiàn)時(shí)點(diǎn)、業(yè)務(wù)收入重新確認(rèn)變化及與年審會(huì)計(jì)師溝通情況，說明公司前期業(yè)績(jī)預(yù)告未能發(fā)現(xiàn)此問題的原因，進(jìn)一步說明前期是否存在類似情形，近三年收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，收入確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在提前收入等情形。

　　（3）說明調(diào)峰業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)的基本情況，包括主要設(shè)備或產(chǎn)線名稱、原值、累計(jì)折舊及賬面價(jià)值等，減值測(cè)試的具體過程、主要參數(shù)選取及依據(jù)，與前次減值測(cè)試的主要變化，本期計(jì)提大額減值的原因及合理性；

　?。?）結(jié)合調(diào)峰業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)使用狀態(tài)、相關(guān)政策具體變化等，說明本期確認(rèn)資產(chǎn)存在減值的依據(jù)，并結(jié)合前期固定資產(chǎn)減持測(cè)試的具體過程和結(jié)論，說明前期減值計(jì)提的充分性，是否存在應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提的情形；

　?。?）說明是否存在其他涉及調(diào)峰業(yè)務(wù)相關(guān)的無形資產(chǎn)和在建工程，如是，說明相關(guān)資產(chǎn)的減值測(cè)試過程及減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。

　　（一）說明業(yè)績(jī)預(yù)告修正的具體決策過程，并結(jié)合資產(chǎn)減值跡象出現(xiàn)時(shí)點(diǎn)、業(yè)務(wù)收入重新確認(rèn)變化及與年審會(huì)計(jì)師溝通情況，說明公司前期業(yè)績(jī)預(yù)告未能發(fā)現(xiàn)此問題的原因，進(jìn)一步說明前期是否存在類似情形，近三年收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，收入確認(rèn)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在提前收入等情形。

　　公司在前期披露業(yè)績(jī)預(yù)告后，隨著2023年度年報(bào)審計(jì)和評(píng)估工作的持續(xù)進(jìn)行，對(duì)公司的業(yè)績(jī)預(yù)告進(jìn)行了修正，主要工作和決策過程如下：

　?。?）會(huì)計(jì)師審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)際于2023年11月開展預(yù)審工作，在此期間公司與會(huì)計(jì)師就公司年報(bào)審計(jì)情況保持了充分的溝通。

　?。?）公司就大板調(diào)峰項(xiàng)目資產(chǎn)聘請(qǐng)了獨(dú)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估師于2024年2月份進(jìn)場(chǎng)開始評(píng)估工作，公司經(jīng)過與評(píng)估師的多次溝通，就資產(chǎn)的未來盈利預(yù)測(cè)情況進(jìn)行充分溝通，評(píng)估公司于2024年4月23日出具評(píng)估報(bào)告。

　　隨著以上審計(jì)評(píng)估工作的進(jìn)行，以及中介機(jī)構(gòu)與公司管理層的多次溝通，在 2024年4月下旬形成了公司2024年度審計(jì)報(bào)告的初稿和資產(chǎn)減值評(píng)估報(bào)告的初稿，會(huì)計(jì)師和評(píng)估師的工作進(jìn)入內(nèi)核程序，公司也在形成業(yè)績(jī)預(yù)告更正結(jié)果后的第一時(shí)間，披露了業(yè)績(jī)預(yù)告更正的結(jié)果。

　　公司于2019年投資建設(shè)大板靈活性調(diào)峰項(xiàng)目，總投1.15億元，并于2020年10月開始運(yùn)營(yíng)。大板電廠目前的火電機(jī)組容量為2×600MW，在2019年申請(qǐng)最小運(yùn)行方式核定時(shí)，國(guó)家能源局東北監(jiān)管局根據(jù)當(dāng)?shù)爻菂^(qū)供暖需求核定為單機(jī)供熱模式。大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組的調(diào)峰收益來自于大板電廠對(duì)調(diào)峰補(bǔ)償費(fèi)用的分享。

　　2022年年報(bào)期間，公司自評(píng)價(jià)資產(chǎn)是否發(fā)生減值跡象，發(fā)現(xiàn)2022年第四季調(diào)峰收益有所下降，經(jīng)與大板電廠溝通分析，調(diào)峰收益下降的原因?yàn)楣崦娣e增加，大板電廠在氣溫較低的供熱期，以單機(jī)供熱模式下采用雙機(jī)運(yùn)行的方式供熱所致。政策依據(jù)為：國(guó)家能源局東北監(jiān)管局發(fā)布的“東北監(jiān)能市場(chǎng)（2020）112號(hào)”《東北電力輔助服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)規(guī)則》，在供熱期如火電廠機(jī)組運(yùn)行容量超過核定的最小運(yùn)行方式開機(jī)容量時(shí)，火電廠獲得的調(diào)峰補(bǔ)償費(fèi)用按最小運(yùn)行方式開機(jī)容量占實(shí)際運(yùn)行容量的比例折算后進(jìn)行結(jié)算。

　　公司對(duì)此高度重視，經(jīng)與大板電廠充分溝通獲悉，隨著時(shí)間的推移，大板地區(qū)因發(fā)展建設(shè)需求，供熱面積逐年增加，大板電廠作為城區(qū)內(nèi)唯一熱源供應(yīng)點(diǎn)，單機(jī)供熱模式已無法滿足當(dāng)?shù)爻菂^(qū)供熱需求。根據(jù)“東電監(jiān)市價(jià)（2011）283號(hào)”《東北電網(wǎng)火電廠最小運(yùn)行方式核定管理暫行辦法》第二章第2條規(guī)定：發(fā)電廠供熱負(fù)荷面積變化超過100萬㎡以上，就具備滿足核準(zhǔn)雙機(jī)供熱條件。大板電廠認(rèn)為，一旦電廠供熱面積達(dá)到政策要求，立即向國(guó)家能源局東北監(jiān)管局申請(qǐng)核定雙機(jī)供熱模式，并預(yù)計(jì)在未來1-2年可滿足條件。一旦核定為雙機(jī)供熱模式，屆時(shí)可恢復(fù)到供熱季正常調(diào)峰收益，同時(shí)可增加雙機(jī)運(yùn)行下的調(diào)峰量，將帶來一定的調(diào)峰收益增長(zhǎng)。

　　此外，根據(jù)2021年《關(guān)于在供暖期暫?；痣姍C(jī)組超最小運(yùn)行方式開機(jī)折算考核的通知》，單機(jī)模式下的雙機(jī)運(yùn)行暫不折算，雖然2022年上半年已經(jīng)結(jié)束，但考慮到東北地區(qū)缺電的常態(tài)，預(yù)計(jì)未來仍有可能有相應(yīng)豁免政策。

　　2023年度業(yè)績(jī)預(yù)告期間，公司尚未取得與電廠的結(jié)算單，根據(jù)歷年數(shù)據(jù)測(cè)算，預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生資產(chǎn)減值。

　　公司業(yè)務(wù)人員于2024年2月從電廠獲悉，國(guó)家能源局東北監(jiān)管局發(fā)布《關(guān)于調(diào)整東北電力輔助服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)規(guī)則的通知》（東北監(jiān)能市場(chǎng)【2024】6號(hào)）（截至2024年4月，該文件仍未公開發(fā)布），報(bào)價(jià)機(jī)制由兩檔調(diào)整為三檔，經(jīng)業(yè)務(wù)人員測(cè)算，對(duì)公司調(diào)峰收益產(chǎn)生不利影響。公司遂聘請(qǐng)?jiān)u估事務(wù)所對(duì)相關(guān)調(diào)峰資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。經(jīng)評(píng)估，項(xiàng)目組認(rèn)為大板調(diào)峰資產(chǎn)需計(jì)提資產(chǎn)減值，原因：（1）新政策的發(fā)布對(duì)調(diào)峰收益有不利影響；（2）原認(rèn)為仍可享受的豁免政策，未能延續(xù)；（3）評(píng)估項(xiàng)目組通過向大板電廠相關(guān)人員的訪談獲悉，電廠雖極力申請(qǐng)雙機(jī)供電模式，但核定結(jié)果存在不確定性。

　　綜上，評(píng)估項(xiàng)目組認(rèn)為，電廠具備核準(zhǔn)雙機(jī)供熱條件存在重大不確定性?；谥?jǐn)慎性原則，公司對(duì)大板調(diào)峰資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備6,403.89萬元。

　　2023年9月27日，公司以江蘇寶馨綜合能源服務(wù)有限公司為投資主體在懷遠(yuǎn)縣投資設(shè)立項(xiàng)目公司——懷遠(yuǎn)德勝新能源有限公司，設(shè)立該公司的目的只是為開展光伏項(xiàng)目前期籌備工作，具備開工條件后于2023年11月27日轉(zhuǎn)讓給項(xiàng)目投資方——安徽盛聚合新能源科技有限公司。但根據(jù)2024年4月8日，國(guó)家電網(wǎng)蚌埠供電公司發(fā)布的2024年二季度懷遠(yuǎn)縣分布式電源可接入容量統(tǒng)計(jì)，截止2024年一季度末懷遠(yuǎn)縣各線路及變壓器下可接入新增電源點(diǎn)容量?jī)H為13357.89kVA，即約13.36MVA。該剩余可接入容量短期內(nèi)已無法滿足總?cè)萘?00MW的項(xiàng)目要求。盛聚合表示與先前簽訂的合作協(xié)議約定容量差距巨大，按照公司與盛聚合先前簽署的關(guān)于懷遠(yuǎn)縣100MW戶用分布式光伏的《合作框架協(xié)議》中約定“因乙方或地方政策調(diào)整等原因?qū)е马?xiàng)目容量不足100MW，甲方有權(quán)要求乙方收回項(xiàng)目公司股權(quán)”條款。因此，盛聚合要求公司收回項(xiàng)目公司股權(quán)，公司于2024年4月19日與其簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，因此，相關(guān)業(yè)務(wù)收入不具備收入確認(rèn)條件，但僅影響2023年第四季度收入1.29億元，不涉及更正前期收入。

　　上述事項(xiàng)為業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)期間自行測(cè)算，未經(jīng)審計(jì)。除此以外，公司近三年收入確認(rèn)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，收入確認(rèn)真實(shí)、準(zhǔn)確，不存在提前確認(rèn)收入等情形。

　　公司靈活性調(diào)峰技術(shù)是火電機(jī)組靈活性改造的一種方式，通過在發(fā)電端增設(shè)調(diào)峰設(shè)備或改造火電機(jī)組的方式實(shí)現(xiàn)“熱電解耦”，使其同時(shí)滿足對(duì)外供熱、供汽與深度調(diào)峰的需要，從而提升新能源機(jī)組上網(wǎng)發(fā)電量，提高綠電的消納比例。公司火電靈活性調(diào)峰業(yè)務(wù)為客戶提供調(diào)峰技術(shù)服務(wù)、云計(jì)算控制、自動(dòng)控制軟件，同時(shí)提供節(jié)能管理、合同能源管理、電力行業(yè)高效節(jié)能技術(shù)研發(fā)，工程和技術(shù)研究及實(shí)驗(yàn)等服務(wù)。為客戶在電網(wǎng)輔助服務(wù)、智能電網(wǎng)分布式智慧綜合能源利用等方面提供優(yōu)質(zhì)的投資、建設(shè)及運(yùn)營(yíng)方案。

　　公司緊扣國(guó)家大力發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)及“碳達(dá)峰、碳中和”戰(zhàn)略目標(biāo)，在國(guó)家能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型過程中，解決綠電上網(wǎng)消納的行業(yè)發(fā)展痛點(diǎn)，持續(xù)優(yōu)化公司火電靈活性調(diào)峰系統(tǒng)，升級(jí)相關(guān)配套產(chǎn)品。結(jié)合自動(dòng)化調(diào)峰系統(tǒng)、成熟的運(yùn)維團(tuán)隊(duì)，深挖調(diào)峰項(xiàng)目盈利潛力，保障項(xiàng)目持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，樹立公司在該領(lǐng)域良好的品牌形象。

　　收入確認(rèn)政策：公司提供的靈活性調(diào)峰技術(shù)服務(wù)，其收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)為：在合同簽訂后，本公司在靈活性調(diào)峰服務(wù)期間提供相應(yīng)技術(shù)服務(wù)，以與電廠結(jié)算獲得收取服務(wù)款項(xiàng)的權(quán)利時(shí)確認(rèn)技術(shù)服務(wù)收入。

　　該類業(yè)務(wù)收入下降原因主要系京科調(diào)峰項(xiàng)目已于2023年一季度運(yùn)營(yíng)期到期，大板項(xiàng)目由于政策變更影響收益（見上述問題1（1）說明），因此2023年調(diào)峰項(xiàng)目收入下降較多。

　?。ㄈ┱f明調(diào)峰業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)的基本情況，包括主要設(shè)備或產(chǎn)線名稱、原值、累計(jì)折舊及賬面價(jià)值等，減值測(cè)試的具體過程、主要參數(shù)選取及依據(jù)，與前次減值測(cè)試的主要變化，本期計(jì)提大額減值的原因及合理性。

　　（1）調(diào)峰項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)主要包括電鍋爐、蓄熱罐、水泵、控制系統(tǒng)、供配電系統(tǒng)等設(shè)備。調(diào)峰業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)的基本情況如下：

　　2019年，南京友智電力科技有限公司與內(nèi)蒙古大板發(fā)電有限責(zé)任公司簽署了《內(nèi)蒙古大板發(fā)電有限責(zé)任公司建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓（BOT）電蓄熱調(diào)峰輔助服務(wù)合同》，由友智公司在內(nèi)蒙古大板發(fā)電有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“大板電廠”）以“BOT”（建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓）的模式建設(shè)電蓄熱項(xiàng)目并向大板電廠提供電蓄熱調(diào)峰輔助服務(wù)。依據(jù)《內(nèi)蒙古大板發(fā)電有限責(zé)任公司建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓（BOT）電蓄熱調(diào)峰輔助服務(wù)合同》要求，確定增加建設(shè)一套容量為200MW 、10kV 供電電壓等級(jí)的電制熱鍋爐、9000m3蓄熱水罐，并配套220MVA 變壓器及配套輸配電設(shè)備。大板電廠與友智公司分享補(bǔ)償費(fèi)用，服務(wù)期（即效益分享期）為10 年，服務(wù)期的起始日以項(xiàng)目投入運(yùn)行時(shí)間為準(zhǔn)，即2020年10月至2030年4月，10年后友智的電蓄熱調(diào)峰項(xiàng)目資產(chǎn)無償歸大板電廠所有。

　　大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)減值測(cè)試過程為：報(bào)告期末，友智公司聘請(qǐng)具有證券期貨資格的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試評(píng)估，依據(jù)評(píng)估結(jié)果判斷是否發(fā)生減值，并進(jìn)行賬務(wù)處理。本次友智公司委托江蘇華信資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)其持有的大板電蓄熱調(diào)峰項(xiàng)目固定資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行了評(píng)估，相關(guān)情況如下：

　　依據(jù)《以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估指南》，資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行以財(cái)務(wù)報(bào)告為目的的評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象、價(jià)值類型、資料收集情況和數(shù)據(jù)來源等相關(guān)條件，參照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于評(píng)估對(duì)象和計(jì)量方法的有關(guān)規(guī)定，選擇評(píng)估方法。

　　本次評(píng)估所選用的價(jià)值類型為可收回金額，可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值，不需再估計(jì)另一項(xiàng)金額。經(jīng)初步測(cè)算資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值低于資產(chǎn)組所對(duì)應(yīng)的賬面價(jià)值，在此基礎(chǔ)上，資產(chǎn)評(píng)估師采用收益法評(píng)估資產(chǎn)組的公允價(jià)值減處置費(fèi)用的凈額，再根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定為資產(chǎn)組的可收回金額。

　　①持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)：假設(shè)委估資產(chǎn)組按基準(zhǔn)日的用途和使用的方式等情況在收益期內(nèi)正常持續(xù)使用，產(chǎn)權(quán)持有人在收益期內(nèi)可以持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)出現(xiàn)不可預(yù)見的因素導(dǎo)致其無法持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

　?、诮灰准僭O(shè)：是假定所有待估資產(chǎn)已經(jīng)處在交易的過程中，根據(jù)待估資產(chǎn)的交易條件等模擬市場(chǎng)進(jìn)行評(píng)估。

　?、酃_市場(chǎng)假設(shè)：是假定在市場(chǎng)上交易的資產(chǎn)，或擬在市場(chǎng)上交易的資產(chǎn)，資產(chǎn)交易雙方彼此地位平等，彼此都有獲取足夠市場(chǎng)信息的機(jī)會(huì)和時(shí)間，以便于對(duì)資產(chǎn)的功能、用途及其交易價(jià)格等作出理智的判斷。公開市場(chǎng)假設(shè)以資產(chǎn)在市場(chǎng)上可以公開買賣為基礎(chǔ)。

　?、噘Y產(chǎn)組所涉及公司在現(xiàn)有的管理方式和管理水平的基礎(chǔ)上，經(jīng)營(yíng)范圍、方式與目前方向保持一致。公司的經(jīng)營(yíng)者是負(fù)責(zé)的，并且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)，核心團(tuán)隊(duì)未發(fā)生明顯不利變化。公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)。

　　未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法，是指將預(yù)期收益資本化或者折現(xiàn)，確定資產(chǎn)組預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的評(píng)估方法。未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法是從資產(chǎn)組的預(yù)期獲利能力的角度，本著收益還原的思路計(jì)算其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

　　根據(jù)友智公司與大板電廠簽訂的《內(nèi)蒙古大板發(fā)電有限責(zé)任公司建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓（BOT）電蓄熱調(diào)峰輔助服務(wù)合同》，大板電廠與友智公司在項(xiàng)目服務(wù)期內(nèi)分享補(bǔ)償費(fèi)用，項(xiàng)目服務(wù)期（即效益分享期）為10 年，服務(wù)期的起始日以項(xiàng)目投入運(yùn)行時(shí)間為準(zhǔn)，即2020年10月至2030年4月，項(xiàng)目服務(wù)期滿后友智建設(shè)經(jīng)營(yíng)的電蓄熱調(diào)峰項(xiàng)目資產(chǎn)無償歸大板電廠所有。截止基準(zhǔn)日2023年12月31日，合同剩余期限為6年4個(gè)月。

　　根據(jù)以上合同，收益年限為6年4個(gè)月，即2024年1月1日至2030年4月30日。本次評(píng)估據(jù)此確定資產(chǎn)預(yù)測(cè)期自2024年1月1日至2030年4月30日，故預(yù)測(cè)期為6年4個(gè)月。

　　大板電蓄熱調(diào)峰項(xiàng)目于2020年10月投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，根據(jù)友智公司與內(nèi)蒙古大板發(fā)電有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“大板電廠”）簽署的《內(nèi)蒙古大板發(fā)電有限責(zé)任公司建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓（BOT）電蓄熱調(diào)峰輔助服務(wù)合同》的約定，項(xiàng)目服務(wù)期（即效益分享期）為10 年，在服務(wù)期內(nèi)大板電廠與友智公司分享調(diào)峰補(bǔ)償費(fèi)用，效益分享方式為：第1年至第3年大板電廠與友智公司按照30：70比例對(duì)雙方分享基數(shù)進(jìn)行分配，第4年至第5年按照40：60 比例對(duì)雙方分享基數(shù)進(jìn)行分配，第6年至第10年按照55：45比例對(duì)雙方分享基數(shù)（不含稅）進(jìn)行分配，電鍋爐產(chǎn)生的熱量無償提供給大板電廠使用。

　　根據(jù)調(diào)峰輔助服務(wù)合同，自2023年10月開始進(jìn)入第4個(gè)效益分享期，友智公司對(duì)應(yīng)的分成比例有所下降，因此資產(chǎn)組未來年度的調(diào)峰收入將進(jìn)一步下降。

　　本次根據(jù)資產(chǎn)組在評(píng)估基準(zhǔn)日的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情形、已簽訂的調(diào)峰輔助服務(wù)合同，結(jié)合對(duì)管理層的訪談，預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入如下表所示：

　　大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組取得的調(diào)峰服務(wù)收入對(duì)應(yīng)主要成本為設(shè)備折舊、運(yùn)維費(fèi)、維修保養(yǎng)費(fèi)、電鍋爐檢驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)等。根據(jù)成本與收入匹配的原則，通過對(duì)資產(chǎn)組歷史年度營(yíng)業(yè)成本進(jìn)行分析，了解主要成本構(gòu)成和主要影響因素。本次評(píng)估未來盈利預(yù)測(cè)是基于歷史年度資產(chǎn)組的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，并結(jié)合未來收入結(jié)構(gòu)和成本構(gòu)成進(jìn)行估算。具體預(yù)測(cè)如下表：

　　本次對(duì)資產(chǎn)組所在單位基準(zhǔn)日?qǐng)?zhí)行的稅收政策和稅率進(jìn)行分析，按未來年度實(shí)際收入成本對(duì)稅金及附加進(jìn)行預(yù)測(cè)，見下表：

　　大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組對(duì)應(yīng)的銷售費(fèi)用主要為大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組的職工薪酬、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)等。經(jīng)與資產(chǎn)組所在單位管理層溝通，資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組未來的銷售費(fèi)用進(jìn)行分項(xiàng)分析，并測(cè)算了未來各項(xiàng)銷售費(fèi)用。大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組銷售費(fèi)用預(yù)測(cè)見下表。

　　組所在單位管理層溝通，并對(duì)大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組未來的管理措施進(jìn)行了解，資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)其未來的管理費(fèi)用進(jìn)行分項(xiàng)分析，并測(cè)算了未來各項(xiàng)費(fèi)用。大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組未來管理費(fèi)用估算見下表：

　　大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組主設(shè)備的經(jīng)濟(jì)使用壽命在20年以上，熱控繼保設(shè)備的經(jīng)濟(jì)使用壽命在10年以上，均長(zhǎng)于其合同服務(wù)年限。

　　本次根據(jù)資產(chǎn)組中在建工程的未來付款性資本性支出，對(duì)大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組未來期間的折舊和攤銷及資本性支出進(jìn)行了預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)的資本性支出、折舊和攤銷如下：

　　營(yíng)運(yùn)資金增加額系指資產(chǎn)組在不改變當(dāng)前主營(yíng)業(yè)務(wù)條件下，為保持資產(chǎn)組持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力所需的新增營(yíng)運(yùn)資金，如正常經(jīng)營(yíng)所需保持的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等所需基本的資金以及應(yīng)付的款項(xiàng)等等。

　　本次根據(jù)對(duì)資產(chǎn)組歷史經(jīng)營(yíng)收入和成本費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)分析以及未來經(jīng)營(yíng)期內(nèi)各年度收入與成本估算的情況預(yù)測(cè)未來經(jīng)營(yíng)期各年度的營(yíng)運(yùn)資金增加額。

　　根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，預(yù)計(jì)資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮資產(chǎn)組使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)組中各類資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量。

　　根據(jù)《內(nèi)蒙古大板發(fā)電有限責(zé)任公司建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓（BOT）電蓄熱調(diào)峰輔助服務(wù)合同》的約定，項(xiàng)目服務(wù)期（即效益分享期）為10 年，在服務(wù)期內(nèi)電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸友智公司所有，項(xiàng)目服務(wù)期滿后友智建設(shè)經(jīng)營(yíng)的電蓄熱調(diào)峰項(xiàng)目資產(chǎn)無償歸內(nèi)蒙古大板發(fā)電有限責(zé)任公司所有。因此收益期之后評(píng)估范圍內(nèi)資產(chǎn)組可回收價(jià)值為零。

　　按照收益額與折現(xiàn)率口徑一致的原則，本次評(píng)估的折現(xiàn)率采用累加法計(jì)算確 定，根據(jù)累加法基本原理，資產(chǎn)報(bào)酬率來自兩個(gè)基本點(diǎn)方面，一方面是對(duì)資金時(shí)間價(jià)值的補(bǔ)償，另一方面是對(duì)投資所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，公式表示如下：

　　無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率本次評(píng)估按照十年期國(guó)債收益率2.56%確定。首先，評(píng)估人員調(diào)查投資者在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上新建火電機(jī)組所需的資本回報(bào)率，認(rèn)為市場(chǎng)對(duì)于火電機(jī)組類固定資產(chǎn)的預(yù)期資本回報(bào)率為6%-7%。委估資產(chǎn)為電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)，在實(shí)物形態(tài)、資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、收益來源等方面，與火電機(jī)組較為相似，故本次評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率測(cè)算時(shí)參照火電機(jī)組風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率，且根據(jù)二者之間的差異進(jìn)行調(diào)整。根據(jù)委估資產(chǎn)收益穩(wěn)定性、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)流動(dòng)性、管理方式、市場(chǎng)因素、國(guó)家及地方經(jīng)濟(jì)情況等眾多因素，其中：a.投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率：是指當(dāng)投資者投資于收益不確定、具有一定風(fēng)險(xiǎn)性的固定資產(chǎn)時(shí)，必然會(huì)要求對(duì)所承擔(dān)的額外風(fēng)險(xiǎn)有所補(bǔ)償。b.管理負(fù)擔(dān)補(bǔ)償率：是指一項(xiàng)投資所要求的操勞越多，其吸引力就會(huì)越小，從而投資者必然會(huì)要求對(duì)所承擔(dān)的額外管理有所補(bǔ)償。c.缺乏流動(dòng)性補(bǔ)償率：是指投資者考慮投資固定資產(chǎn)時(shí)，要投入大筆資金，而電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)的BOT性質(zhì)決定了其投資規(guī)模較大、變現(xiàn)較難的特點(diǎn)，希望對(duì)其資金缺乏流動(dòng)性給予一定的補(bǔ)償。d.投資帶來的優(yōu)惠率：是指投資固定資產(chǎn)可向銀行申請(qǐng)抵押，易獲得融資，投資者往往會(huì)因此而降低所要求的報(bào)酬率。綜上，本次最終確定評(píng)估折現(xiàn)率為7.00%。

　　計(jì)算公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許直接以公平交易中銷售協(xié)議價(jià)格，或者與評(píng)估對(duì)象相同或相似資產(chǎn)在其活躍市場(chǎng)上反映的價(jià)格，作為計(jì)算公允價(jià)值的依據(jù)。

　　不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買方出價(jià)確定。

　　在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下，應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，該凈額可以參考同行業(yè)類似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)。

　　由于友智公司的電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組為BOT模式，服務(wù)期滿后將無償歸大板電廠所有，因此不適用成本法對(duì)其進(jìn)行評(píng)估；由于不存在BOT模式的電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組銷售協(xié)議和活躍市場(chǎng)，也無法采用市場(chǎng)法進(jìn)行評(píng)估。

　　采用收益法計(jì)算資產(chǎn)組公允價(jià)值時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)從主要市場(chǎng)（最有力市場(chǎng)）中市場(chǎng)參與者的角度確定評(píng)估對(duì)象的最佳用途，并考慮其對(duì)評(píng)估對(duì)象未來收益預(yù)測(cè)的影響。通常情況下，評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)行用途可以視為最佳用途，除非市場(chǎng)因素或者其他因素表明市場(chǎng)參與者按照其他用途使用該資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。本次評(píng)估采用收益法計(jì)算委評(píng)資產(chǎn)組的公允價(jià)值。

　　根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等。本次評(píng)估考慮印花稅、產(chǎn)權(quán)交易費(fèi)用及中介服務(wù)費(fèi)。

　　根據(jù)國(guó)家能源局東北監(jiān)管局發(fā)布的“東北監(jiān)能市場(chǎng)（2020）112號(hào)”《東北電力輔助服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)規(guī)則》，實(shí)時(shí)深度調(diào)峰交易采用“階梯式”報(bào)價(jià)方式和價(jià)格機(jī)制，發(fā)電企業(yè)在不同時(shí)期分兩檔浮動(dòng)報(bào)價(jià)，一檔報(bào)價(jià)上限為0.4元/kwh，二檔報(bào)價(jià)上限為1.0元/kwh。2024年春節(jié)前，國(guó)家能源局東北監(jiān)管局發(fā)布了“東北監(jiān)能市場(chǎng)（2024）6號(hào)”《關(guān)于調(diào)整東北電力輔助服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)規(guī)則的通知》，對(duì)“東北監(jiān)能市場(chǎng)（2020）112號(hào)”《東北電力輔助服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)規(guī)則》中關(guān)于“階梯式”報(bào)價(jià)方式和價(jià)格機(jī)制等內(nèi)容進(jìn)行了調(diào)整，一檔報(bào)價(jià)上限為0.4元/kwh，二檔報(bào)價(jià)上限為0.7元/kwh，三檔報(bào)價(jià)上限為1.0元/kwh，自2024年2月1日開始執(zhí)行。實(shí)時(shí)深度調(diào)峰交易補(bǔ)償費(fèi)用按照各檔有償調(diào)峰電量及對(duì)應(yīng)市場(chǎng)出清價(jià)格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，考慮火電廠最大能力負(fù)荷率后進(jìn)行結(jié)算。在供熱期如火電廠機(jī)組運(yùn)行容量超過核定的最小運(yùn)行方式開機(jī)容量時(shí)，火電廠獲得的調(diào)峰補(bǔ)償費(fèi)用按最小運(yùn)行方式開機(jī)容量占實(shí)際運(yùn)行容量的比例折算后進(jìn)行結(jié)算。

　　大板電蓄熱調(diào)峰資產(chǎn)組的調(diào)峰收益來自于大板電廠對(duì)調(diào)峰補(bǔ)償費(fèi)用的分享。大板電廠目前的火電機(jī)組容量為2×600MW，在2019年申請(qǐng)最小運(yùn)行方式核定時(shí)，國(guó)家能源局東北監(jiān)管局根據(jù)當(dāng)?shù)爻菂^(qū)供暖需求核定為單機(jī)供熱模式。隨著時(shí)間的推移，大板地區(qū)因發(fā)展建設(shè)供熱面積由最初的350萬平增加至2023年的518萬平米，預(yù)計(jì)2024年還將新增供熱面積20萬平米，大板電廠作為城區(qū)內(nèi)唯一熱源供應(yīng)點(diǎn)，單機(jī)供熱模式已無法滿足當(dāng)?shù)爻菂^(qū)供熱需求，因此，大板電廠在氣溫較低的供熱中期會(huì)采用雙機(jī)運(yùn)行的方式進(jìn)行供熱。

　　而根據(jù)國(guó)家能源局東北監(jiān)管局發(fā)布的“東北監(jiān)能市場(chǎng)（2020）112號(hào)”《東北電力輔助服務(wù)市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)規(guī)則》，在供熱期如火電廠機(jī)組運(yùn)行容量超過核定的最小運(yùn)行方式開機(jī)容量時(shí)，火電廠獲得的調(diào)峰補(bǔ)償費(fèi)用按最小運(yùn)行方式開機(jī)容量占實(shí)際運(yùn)行容量的比例折算后進(jìn)行結(jié)算，即大板電廠在雙機(jī)運(yùn)行時(shí)所獲得的調(diào)峰補(bǔ)償費(fèi)用將減半。受上述政策影響，友智公司和大板電廠的調(diào)峰收入均受到了影響。2024年1月以來，大板電廠已在按照“東電監(jiān)市價(jià)（2011）283號(hào)”《東北電網(wǎng)火電廠最小運(yùn)行方式核定管理暫行辦法》準(zhǔn)備資料，計(jì)劃在2024年向國(guó)家能源局東北監(jiān)管局提請(qǐng)核定雙機(jī)供熱模式。如雙機(jī)供熱模式核定成功，大板電廠從2024-2025供熱季開始的調(diào)峰補(bǔ)償費(fèi)用將不再受減半政策影響。但由于國(guó)家能源局東北監(jiān)管局每年7月份才會(huì)下發(fā)通知并組織開展下一年度的最小運(yùn)行方式核定工作，目前無法確定大板電廠申請(qǐng)雙機(jī)核定的結(jié)果，基于謹(jǐn)慎原則，對(duì)未來調(diào)峰收入預(yù)測(cè)時(shí)按大板電廠最小運(yùn)行方式不變考慮，未考慮雙機(jī)核定可能通過對(duì)調(diào)峰收入的影響。

　　基于上述原因，我們認(rèn)為：本次對(duì)南京友智電力科技有限公司資產(chǎn)減值測(cè)試涉及的大板電蓄熱調(diào)峰項(xiàng)目固定資產(chǎn)可收回金額測(cè)算準(zhǔn)確，南京友智電力科技有限公司根據(jù)本次評(píng)估結(jié)果對(duì)大板電蓄熱調(diào)峰項(xiàng)目固定資產(chǎn)計(jì)提減值是合理的。

　　（四）結(jié)合調(diào)峰業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)使用狀態(tài)、相關(guān)政策具體變化等，說明本期確認(rèn)資產(chǎn)存在減值的依據(jù)，并結(jié)合前期固定資產(chǎn)減持測(cè)試的具體過程和結(jié)論，說明前期減值計(jì)提的充分性，是否存在應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提的情形。

　?。ㄎ澹┱f明是否存在其他涉及調(diào)峰業(yè)務(wù)相關(guān)的無形資產(chǎn)和在建工程，如是，說明相關(guān)資產(chǎn)的減值測(cè)試過程及減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性。

　　內(nèi)蒙大板電蓄熱靈活性調(diào)峰改造項(xiàng)目在建工程賬面價(jià)值906,729.00元，已在該項(xiàng)目資產(chǎn)評(píng)估時(shí)做相應(yīng)考慮。

　　除上述情況外，公司不存在其他涉及調(diào)峰業(yè)務(wù)相關(guān)的無形資產(chǎn)和在建工程相關(guān)資產(chǎn)的減值，減值準(zhǔn)備計(jì)提充分。

　　1、了解靈活性調(diào)峰項(xiàng)目的業(yè)務(wù)模式、結(jié)算方式，檢查與調(diào)峰業(yè)務(wù)收入確認(rèn)相關(guān)的支持性文件，取得并核對(duì)電廠與公司的調(diào)峰結(jié)算資料。

　　5、評(píng)價(jià)管理層委聘的外部評(píng)估專家的勝任能力，與外部評(píng)估專家溝通并復(fù)核調(diào)峰資產(chǎn)減值測(cè)試的評(píng)估方法、關(guān)鍵假設(shè)和關(guān)鍵參數(shù)選取的合理性。

　　2、本期計(jì)提減值的原因合理，減值計(jì)提充分。核查未發(fā)現(xiàn)前期存在明顯減值跡象，未發(fā)現(xiàn)前期存在應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提減值的情形。

　　三、年報(bào)顯示，公司2021年至2023年?duì)I業(yè)收入分別為6.34億元、6.84億元、5.81億元，營(yíng)業(yè)成本為4.93億元、5.02億元、4.63億元；銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金分別為5.23億元、7.31億元、8.74億元，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金分別為2.45億元、4.89億元、7.12億元。請(qǐng)你公司：

　?。?）結(jié)合貨款回收、采購及費(fèi)用支付等，逐年分析公司近三年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流與收入、成本的匹配性；

　?。?）說明2023年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金較上年大幅增長(zhǎng)且遠(yuǎn)高于本年度營(yíng)業(yè)收入的原因；

　　（3）核查近三年是否存在無商業(yè)實(shí)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金往來，如有，請(qǐng)說明具體情況和原因，是否存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情形。

　?。ㄒ唬┙Y(jié)合貨款回收、采購及費(fèi)用支付等，逐年分析公司近三年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流與收入、成本的匹配性。

　　（2）公司給予客戶一定的信用賬期，回款時(shí)間與收入確認(rèn)存在時(shí)間差異，且客戶因資金等問題存在拖欠貨款等情形，因此收款與收入不完全匹配。

　　供應(yīng)商名稱 合同內(nèi)容 付款時(shí)間 支付金額（元） 到貨時(shí)間 交易對(duì)手基本情況 是否存在合同取消退回預(yù)付的情況

　　青島安米利商貿(mào)有限公司 N型硅片、P和N型電池片 2022/10/31 10,000,000.00 未到貨 注冊(cè)資本：1000萬元人民幣實(shí)繳資本：0元人民幣成立日期：2020-09-10 注冊(cè)地址：山東省青島市城陽區(qū)流亭街道中川路三號(hào)404室股權(quán)結(jié)構(gòu)：賈雪彤100% 是

　　江蘇拓正茂源新能源有限公司 單晶硅片 2023/4/27 28,000,000.00 未到貨 注冊(cè)資本：9,429萬萬元人民幣實(shí)繳資本：9,429萬元人民幣成立日期：2015-02-28 注冊(cè)地址：沛縣楊屯鎮(zhèn)昭陽大道1號(hào)楊屯寫字樓院內(nèi) 股權(quán)結(jié)構(gòu)：候志山42.65193%，楊權(quán)35.69838% 是

　　正泰新能科技股份有限公司 雙面單晶P型光伏組件 2023/12/21 21,520,215.20 2023/12/31 注冊(cè)資本：261697.5364萬元人民幣實(shí)繳資本：168561.00萬元人民幣成立日期：2015-08-07 注冊(cè)地址：浙江省嘉興市海寧市尖山新區(qū)吉盛路1號(hào) 股權(quán)結(jié)構(gòu)：正泰集團(tuán)股份有限公司持股 否

　　蘇州愛康光電科技有限公司 HJT雙玻組件 2023/12/29 15,000,000.00 2023年12月到貨 注冊(cè)資本：150,848.04萬(元)實(shí)繳資本：150,000萬(元)成立日期：2010-11-05 注冊(cè)地址：張家港經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)金塘西路110號(hào) 股權(quán)結(jié)構(gòu)：浙江愛康新能源科技股份有限公司100%持股 否

　　阜新發(fā)電有限責(zé)任公司 靈活性調(diào)峰項(xiàng)目 2021/07 13,000,000.00 2021.1-2021.3 注冊(cè)資本：349985萬元人民幣實(shí)繳資本：349985萬元人民幣成立日期：1997-01-08注冊(cè)地址：阜新市太平區(qū)火電街10號(hào)股權(quán)結(jié)構(gòu)：國(guó)家電投集團(tuán)東北電力有限公司100% 否

　　安徽云開智能電氣有限公司 高壓開關(guān)柜（KYN28A-12）、低壓開關(guān)柜（GCS）、匯流箱（XRM） 2022/06 14,700,000.00 2022年6月 注冊(cè)資本：3000萬元人民幣實(shí)繳資本：300萬元人民幣成立日期：2019-11-08 注冊(cè)地址：安徽省滁州市南譙區(qū)萬聯(lián)路31號(hào)股權(quán)結(jié)構(gòu)：安徽風(fēng)和電力建設(shè)有限公司67% 否

　　大連綠能電動(dòng)汽車服務(wù)有公司 充電模塊 2023/12 15,591,000.00 2023年3月 注冊(cè)資本：500萬元實(shí)繳資本：500萬元成立日期：2015-4-24 注冊(cè)地址：遼寧省大連經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)淮河中路79號(hào)-C股權(quán)結(jié)構(gòu)：謝芳（股東） 否

　　注冊(cè)資本：20,000萬元人民幣實(shí)繳資本：20,000萬元人民幣成立日期：2020-10-09

　　建發(fā)（海南）有限公司 太陽能電池片 2023/12 14,909,737.15 2023年12月 注冊(cè)地址：海南省洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新英灣區(qū)保稅港區(qū)2號(hào)辦公樓A221室股權(quán)結(jié)構(gòu)：建發(fā)（上海）有限公司95% 否

　?、峁緺I(yíng)業(yè)成本包含人力成本、材料費(fèi)用、制造費(fèi)用，其中人力成本支出的現(xiàn)金流量在支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金中列示，制造費(fèi)用中包含折舊攤銷等非付現(xiàn)成本，材料費(fèi)用在購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金中列示。

　　⑨因公司給供應(yīng)商付款也存在一定的賬期，存在當(dāng)年支付的金額中包含支付以前年度應(yīng)付賬款，2023年購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付中支付以前年度的貨款約為1.36億元。

　?、峁举徺I的商品或材料當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)收入，未轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本，體現(xiàn)在存貨增加中，公司存貨賬面價(jià)值較2022年末增加，主要系公司在業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中增加了EPC光伏電站、充換電項(xiàng)目業(yè)務(wù)等，因此，庫存商品和工程施工增加合計(jì)變動(dòng)金額約1.85億元。

　　（二）說明2023年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金較上年大幅增長(zhǎng)且遠(yuǎn)高于本年度營(yíng)業(yè)收入的原因。

　?。?）光伏電池、組件及配套產(chǎn)品銷售、充換電樁及配套產(chǎn)品銷售、設(shè)備配件的凈額確認(rèn)主要是因?yàn)橄嚓P(guān)銷售中包含貿(mào)易收入，按收入準(zhǔn)則要求貿(mào)易收入凈額確認(rèn)。

　　（2）靈活性調(diào)峰技術(shù)服務(wù)凈額確認(rèn)主要系阜新和大連泰山調(diào)峰項(xiàng)目結(jié)算中包含了電費(fèi)，收入確認(rèn)中是扣除電費(fèi)后的凈額確認(rèn)的。

　　序號(hào) 客戶名稱 業(yè)務(wù)內(nèi)容 確認(rèn)應(yīng)收金額 報(bào)表列示收入金額 凈額調(diào)減收入金額 已收款金額 主要供應(yīng)商 應(yīng)付賬款金額 已支付金額

　　綜上，2023年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金較上年大幅增長(zhǎng)且遠(yuǎn)高于本年度營(yíng)業(yè)收入，主要原因：

　?。?）受收入確認(rèn)凈額核算的影響，收入金額與實(shí)際應(yīng)收賬款之間存在差異，因此實(shí)收到的銷售商品收到的現(xiàn)金高于營(yíng)業(yè)收入；

　?。?）公司給予客戶一定的信用賬期與收入確認(rèn)存在時(shí)間差異，存在跨期收款，2023年度收到以前年度較多的應(yīng)收賬款。

　?。ㄈ┖瞬榻晔欠翊嬖跓o商業(yè)實(shí)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金往來，如有，請(qǐng)說明具體情況和原因，是否存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情形。

　　連云港寶馨光電科技有限公司 江蘇玖華智能制造有限公司 采購組件生產(chǎn)線 江蘇銘揚(yáng)新材料科技有限公司

　　江蘇寶馨科技股份有限公司 青島安米利商貿(mào)有限公司 采購電池片 2022/10/31 4000.00 蚌埠捷登智能制造有限公司

　　江蘇寶馨科技股份有限公司 江蘇拓正茂源新能源有限公司 采購硅片 2023/4/27 300.00 江蘇天佑能源實(shí)業(yè)有限公司

　　1、了解近三年公司購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金上漲幅度較大及2023年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金較上年大幅增長(zhǎng)且遠(yuǎn)高于本年度營(yíng)業(yè)收入的原因，并分析其合理性。

　　2、獲取各單位單體現(xiàn)金流量表、合并現(xiàn)金流量表編制過程資料，對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量表進(jìn)行核對(duì)測(cè)試，對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查現(xiàn)金流量表主表與補(bǔ)充資料、現(xiàn)金流量表與財(cái)務(wù)報(bào)表附注之間勾稽關(guān)系。

　　4、獲取公司往來明細(xì)賬，對(duì)大額往來發(fā)生額進(jìn)行抽樣，核查公司大額資金的收付依據(jù)是否充分，是否具備合理的商業(yè)邏輯和商業(yè)實(shí)質(zhì)。

　　四、年報(bào)顯示，公司2023年應(yīng)收賬款期末賬面余額5.31億元，期初賬面余額5.21億元，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例較高。請(qǐng)你公司：

　?。?）按照業(yè)務(wù)板塊說明近兩年前五名應(yīng)收賬款對(duì)象基本情況，包括不限于名稱、合作時(shí)間、是否為關(guān)聯(lián)方、銷售產(chǎn)品數(shù)量及金額、期末應(yīng)收賬款余額、是否逾期、期后回款情況、賬齡及壞賬計(jì)提情況等，并結(jié)合其資信情況說明是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分；

　?。?）結(jié)合同行業(yè)可比公司情況，說明公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理，以及是否存在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分的情況。

　?。ㄒ唬┌凑諛I(yè)務(wù)板塊說明近兩年前五名應(yīng)收賬款對(duì)象基本情況，包括不限于名稱、合作時(shí)間、是否為關(guān)聯(lián)方、銷售產(chǎn)品數(shù)量及金額、期末應(yīng)收賬款余額、是否逾期、期后回款情況、賬齡及壞賬計(jì)提情況等，并結(jié)合其資信情況說明是否存在回款風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。

　　淮北交控寶馨綠動(dòng)新能源科技有限公司為寶馨科技聯(lián)營(yíng)企業(yè)，因經(jīng)營(yíng)不達(dá)預(yù)期，影響回款進(jìn)度。我司正積極幫助其優(yōu)化業(yè)務(wù)，提升項(xiàng)目公司收益。目前相關(guān)業(yè)務(wù)在推進(jìn)中，預(yù)計(jì)回款風(fēng)險(xiǎn)可控。

　　上海阿帕尼電能技術(shù)（集團(tuán)）有限公司已申請(qǐng)破產(chǎn)且本公司已申報(bào)相應(yīng)債權(quán)，存在回款風(fēng)險(xiǎn)，公司已單項(xiàng)全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　?。?）應(yīng)收賬款前五名中淮北交控寶馨綠動(dòng)新能源科技有限公司系公司聯(lián)營(yíng)企業(yè)，其他客戶與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　?。?）除上海阿帕尼電能技術(shù)（集團(tuán)）有限公司，該公司已申請(qǐng)破產(chǎn)且本公司已申報(bào)相應(yīng)債權(quán)，存在回款風(fēng)險(xiǎn)，公司已單項(xiàng)全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備外，其他各家資信情況良好，且應(yīng)收賬款賬齡賬期多數(shù)在一年以內(nèi)、1-2年，公司已對(duì)交易方進(jìn)行催收，對(duì)方也在積極籌措資金陸續(xù)付款，根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策以及公司獲取的客戶資信信息，未發(fā)現(xiàn)上述公司應(yīng)收款項(xiàng)存在特別減值風(fēng)險(xiǎn)，故按賬齡組合法計(jì)提壞賬，相關(guān)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提充分。

　　（二）結(jié)合同行業(yè)可比公司情況，說明公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理，以及是否存在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分的情況。

　　公司在考慮有關(guān)過去事項(xiàng)、當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)等合理且有依據(jù)的信息的基礎(chǔ)上，以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重，計(jì)算合同應(yīng)收的現(xiàn)金流量與預(yù)期能收到的現(xiàn)金流量之間差額的現(xiàn)值的概率加權(quán)金額，確認(rèn)預(yù)期信用損失。

　　每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，公司對(duì)于處于不同階段的金融工具的預(yù)期信用損失分別進(jìn)行計(jì)量。金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加的，處于第一階段，公司按照未來 12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，公司按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減值的，處于第三階段，公司按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具（如在具有較高信用評(píng)級(jí)的商業(yè)銀行的定期存款、具有“投資級(jí)”以上外部信用評(píng)級(jí)的金融工具），公司假設(shè)其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加，按照未來12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。

　　對(duì)于應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、租賃應(yīng)收款及與收入相關(guān)的應(yīng)收票據(jù)，未包含重大融資成分或不考慮未超過一年的合同中的融資成分的，公司均按照整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。

　　對(duì)包含重大融資成分的應(yīng)收款項(xiàng)、合同資產(chǎn)和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》規(guī)范的租賃應(yīng)收款，始終按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量其損失準(zhǔn)備。

　　當(dāng)無法以合理成本評(píng)估單項(xiàng)金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失的信息時(shí)，公司依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收款項(xiàng)劃分為若干組合，在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：

　　應(yīng)收賬款組合1 光伏電池、組件及配套產(chǎn)品業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款 對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款逾期賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。 應(yīng)收賬款（逾期）賬齡計(jì)算方法：公司自銷售款項(xiàng)約定的客戶付款日開始計(jì)算應(yīng)收賬款逾期賬齡，每滿12個(gè)月為1年，不足1年仍按1年計(jì)算。

　　通潤(rùn)裝備 預(yù)期信用損失 1、應(yīng)收賬款——金屬制品業(yè)境外業(yè)務(wù)、金屬制品業(yè)境內(nèi)業(yè)務(wù)組合、應(yīng)收合并范圍內(nèi)公司款項(xiàng)組合：組合對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失 2、應(yīng)收賬款——賬齡組合：參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款賬齡與預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失

　　春興精工 預(yù)期信用損失 對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。 應(yīng)收賬款賬齡計(jì)算方法：應(yīng)收賬款賬齡計(jì)算方法：公司應(yīng)收賬款自銷售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)開始計(jì)算應(yīng)收賬款賬齡，每滿12個(gè)月為1年，按期末未核銷的應(yīng)收賬款統(tǒng)計(jì)賬齡，不足1年仍按1年計(jì)算。

　　科達(dá)利 預(yù)期信用損失 對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng) 收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。

　　祥鑫科技 預(yù)期信用損失 對(duì)于賬齡組合，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng) 收款項(xiàng)賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。

　　瑞瑪精密 預(yù)期信用損失 對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。

　　華亞智能 預(yù)期信用損失 對(duì)于因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)的預(yù)期信用損失金額計(jì)量損失準(zhǔn)備。 對(duì)其他類別的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已經(jīng)顯著增加，如果某項(xiàng)金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率顯著高于在初始確認(rèn)時(shí)確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率，則表明該項(xiàng)金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。通常情況下，如果逾期超過30 日，則表明應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯著增加。 如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，處于第一階段，本公司按照未來12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備；如果信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值，處于第二階段，本公司按照相當(dāng)于整個(gè)存續(xù)期內(nèi)預(yù)期信用損失的金額計(jì)量損失準(zhǔn)備；應(yīng)收款項(xiàng)自初始確認(rèn)后已發(fā)生信用減值的，處于第三階段，本公司按照整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。 蘇州華亞智能科技股份有限公司2023年年度報(bào)告全文143對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司假設(shè)其信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并未顯著增加，按照未來12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。 單獨(dú)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)，如：與對(duì)方存在爭(zhēng)議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項(xiàng)；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)等。 除了單獨(dú)評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)外，對(duì)以應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡作為信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收款項(xiàng)賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失。

　　科森科技 預(yù)期信用損失 本公司基于單項(xiàng)和組合評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)期信用損失。如果有客觀證據(jù)表明某項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生信用減值，則本公司對(duì)該應(yīng)收款項(xiàng)在單項(xiàng)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上確定預(yù)期信用損失。對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收款項(xiàng)，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算預(yù)期信用損失。

　　利通電子 預(yù)期信用損失 參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以及對(duì)未來經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款賬齡與預(yù)期信用損失率對(duì)照表，計(jì)算預(yù)期信用損失

　　綜上，公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)政策符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，且與同行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策不存在重大差異。

　　如上表所示，報(bào)告期各期末，公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例高于同行業(yè)可比上市公司平均值水平，主要系由于受客戶逾期付款等情況導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)加大，按照壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策計(jì)提比例較高所致。

　　公司管理層已根據(jù)市場(chǎng)的變化調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，同時(shí)，公司將注重對(duì)下游客戶的選擇，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收，以適應(yīng)行業(yè)環(huán)境變化及業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。

　　2、了解應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提政策，計(jì)算分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額比例，考慮業(yè)務(wù)、行業(yè)和客戶情況，并結(jié)合以前年度實(shí)際應(yīng)收賬款壞賬發(fā)生金額和情況，分析應(yīng)收賬款賬齡、周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)是否存在重大異常。

　　3、分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以單項(xiàng)為基礎(chǔ)計(jì)量預(yù)期信用損失的應(yīng)收賬款，獲取并復(fù)核管理層對(duì)預(yù)期收取現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，評(píng)價(jià)在預(yù)測(cè)中使用的關(guān)鍵假設(shè)的合理性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；對(duì)于以組合為基礎(chǔ)計(jì)量預(yù)期信用損失的應(yīng)收賬款，評(píng)價(jià)管理層按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分組合的合理性，評(píng)價(jià)管理層根據(jù)歷史信用損失經(jīng)驗(yàn)及前瞻性估計(jì)確定的預(yù)期信用損失率的合理性；獲取主要銷售合同樣本，了解業(yè)務(wù)模式及客戶信用政策，復(fù)核應(yīng)收賬款逾期賬齡劃分的準(zhǔn)確性。

　　4、對(duì)主要客戶應(yīng)收賬款期末余額實(shí)施函證程序，檢查期后回款，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的真實(shí)性及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性。

　　五、年報(bào)顯示，公司2023年存貨期末賬面余額3.36億元，較期初1.45億元大幅增長(zhǎng)，主要系庫存商品和工程施工賬面余額增幅較大，但存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例由4.72%降至2.95%。公司主要采用“以銷定產(chǎn)”“以產(chǎn)定購”的經(jīng)營(yíng)模式。請(qǐng)你公司：

　?。?）結(jié)合期末存貨的類型、數(shù)量、對(duì)應(yīng)訂單的執(zhí)行情況，說明公司存貨余額同比增加的主要原因，與公司經(jīng)營(yíng)模式是否相符，與同行業(yè)可比公司是否存在差異；

　?。?）結(jié)合存貨的品類、庫齡、銷售價(jià)格、成本變化、期后結(jié)轉(zhuǎn)等情況，分析說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例下降的原因及合理性。

　　（一）結(jié)合期末存貨的類型、數(shù)量、對(duì)應(yīng)訂單的執(zhí)行情況，說明公司存貨余額同比增加的主要原因，與公司經(jīng)營(yíng)模式是否相符，與同行業(yè)可比公司是否存在差異。

　　1、公司2023年末存貨賬面價(jià)值較上年末增加了1.91億元，增幅132.24%，具體變動(dòng)情況如下表所示：

　　由上表可見，報(bào)告期末，公司存貨賬面價(jià)值較2022年末增加，主要系公司在業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型過程中增加了EPC光伏電站、充換電項(xiàng)目業(yè)務(wù)等，因此，庫存商品和工程施工增加所致，二者合計(jì)變動(dòng)金額約1.85億元，占存貨總額變動(dòng)的比例為97.23%。具體分析

　?。?）工程施工變動(dòng)金額主要是因?yàn)閼堰h(yuǎn)戶用項(xiàng)目和懷遠(yuǎn)寶馨光能屋頂項(xiàng)目，兩項(xiàng)工程金額0.6億元，占總工程施工變動(dòng)金額87.75%，占存貨總變動(dòng)金額31.53%。

　?。?）庫存商品變動(dòng)主要是2023年12月購入光伏組件，用于光伏項(xiàng)目自用及銷售，組件增加金額1.09億元，占總庫存商品增加額的93.24%，占總存貨變動(dòng)金額57.15%。

　　綜上，公司存貨余額同比增加的原因與公司經(jīng)營(yíng)模式相符。因公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)涉及：光伏電池、組件及配套產(chǎn)品銷售、充換電樁及配套產(chǎn)品銷售、靈活性調(diào)峰技術(shù)服務(wù)、設(shè)備配件、項(xiàng)目服務(wù)等，故公司的存貨品類與同行業(yè)沒有可比性。

　?。ǘ┙Y(jié)合存貨的品類、庫齡、銷售價(jià)格、成本變化、期后結(jié)轉(zhuǎn)等情況，分析說明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例下降的原因及合理性。

　?、釒齑嫔唐罚óa(chǎn)成品）和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

　?、嵝枰?jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。

　?、釣閳?zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算；公司持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

　?、転樯a(chǎn)而持有的材料等，用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然按照成本計(jì)量；材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量。

　?、崤c在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　存貨跌價(jià)計(jì)提比例下降，主要系庫存商品存貨跌價(jià)計(jì)提比率下降，由于公司年底購入光伏組件較多，影響庫存商品計(jì)算比例基數(shù)，雖比例下降，但實(shí)際計(jì)提數(shù)同比上升。

　　綜上，存貨跌價(jià)計(jì)提比例下降，主要系庫存商品存貨跌價(jià)計(jì)提比率下降，由于新業(yè)務(wù)增加的庫存金額較大至使整個(gè)比例計(jì)算基數(shù)變大，故占比下降，但實(shí)際計(jì)提金額同比增加，金額約333萬元。

　　六、年報(bào)顯示，公司2023年在建工程期末余額5.05億元，較期初余額增長(zhǎng)340.73%，其中安徽寶馨光能新能源高端智能制造(一期)標(biāo)準(zhǔn)化廠房建設(shè)項(xiàng)目賬面余額4.47億元，期初賬面余額0.57億元。2022年至2023年公司購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金存在大額支出，累計(jì)支出11.48億元。公司在前期披露的信息中均表示在懷遠(yuǎn)投資的一期2GW異質(zhì)結(jié)電池及組件項(xiàng)目將于2023年內(nèi)投產(chǎn)。請(qǐng)你公司：

　?。?）說明公司當(dāng)前推進(jìn)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目情況，包括但不限于建設(shè)背景、項(xiàng)目預(yù)算、施工進(jìn)度、資金投入、預(yù)計(jì)完成時(shí)間、預(yù)計(jì)生產(chǎn)效益等，如存在項(xiàng)目進(jìn)展不及預(yù)期，請(qǐng)說明進(jìn)展緩慢的原因；

　?。?）分別說明近兩年在建工程相關(guān)的前十大支付對(duì)象、是否為關(guān)聯(lián)方、是否為新增供應(yīng)商，雙方約定的貨物交付時(shí)間及實(shí)際支付時(shí)間，是否存在貨物長(zhǎng)期未交付的情形，是否存在資金支付后退回的情形；

　?。?）說明購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金存在大額支出的合理性，交易對(duì)方與你公司、董監(jiān)高、控股股東、實(shí)際控制人之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或可能造成利益傾斜的關(guān)系，是否存在資金占用情形；

　　（4）結(jié)合光伏行業(yè)政策、發(fā)展趨勢(shì)、產(chǎn)能釋放和價(jià)格變動(dòng)情況，說明公司是否存在產(chǎn)能過剩無法消化的風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)在建工程是否存在減值情形。

　　一、說明公司當(dāng)前推進(jìn)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目情況，包括但不限于建設(shè)背景、項(xiàng)目預(yù)算、施工進(jìn)度、資金投入、預(yù)計(jì)完成時(shí)間、預(yù)計(jì)生產(chǎn)效益等，如存在項(xiàng)目進(jìn)展不及預(yù)期，請(qǐng)說明進(jìn)展緩慢的原因。

　　公司當(dāng)前推進(jìn)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目為安徽寶馨光能新能源高端智能制造(一期)標(biāo)準(zhǔn)化廠房建設(shè)項(xiàng)目，具體情況如下表：

　　施工進(jìn)度 項(xiàng)目各個(gè)建筑主體及廠區(qū)道路綠化均已施工完成，生產(chǎn)廠房機(jī)電配套安裝工程已基本結(jié)束，電池產(chǎn)線MW）及組件產(chǎn)線GW）設(shè)備已安裝，正進(jìn)行調(diào)試工作。廢水站、硅烷站和特氣站設(shè)備均在安裝中即將具備投產(chǎn)條件。相關(guān)配套設(shè)施也在逐步完善中，其中宿舍樓和辦公樓也已進(jìn)入內(nèi)部裝修收尾階段。

　　項(xiàng)目進(jìn)展不及預(yù)期的原因 1.由于光伏HJT技術(shù)發(fā)生升級(jí)，從單面微晶升級(jí)到雙面微晶技術(shù)，效率提升0.5%-1%。為了能使用最新技術(shù)，保持行業(yè)領(lǐng)先水平，公司對(duì)設(shè)備布局、設(shè)施管道和負(fù)載進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)，致施工周期延誤。 2.基于光伏行業(yè)市場(chǎng)供需關(guān)系的逆轉(zhuǎn)，公司放緩項(xiàng)目投資進(jìn)度。

　　二、分別說明近兩年在建工程相關(guān)的前十大支付對(duì)象、是否為關(guān)聯(lián)方、是否為新增供應(yīng)商，雙方約定的貨物交付時(shí)間及實(shí)際支付時(shí)間，是否存在貨物長(zhǎng)期未交付的情形，是否存在資金支付后退回的情形。

　　序號(hào) 供應(yīng)商名稱 項(xiàng)目名稱 付款時(shí)間 付款金額 結(jié)算/交貨情況 供應(yīng)商基本情況 是否存在資金退回

　　1 南京中核能源工程有限公司 安徽寶馨光能懷遠(yuǎn)2GW異質(zhì)結(jié)電池及組件項(xiàng)目工程 2022年7、8、9、12月 56,061.35 按工程進(jìn)度結(jié)算 注冊(cè)資本：25000萬人民幣實(shí)繳資本：25000萬人民幣成立日期：2013-03-14 注冊(cè)地址：南京市玄武區(qū)珠江路1號(hào)4301室 持股結(jié)構(gòu)：中核（南京）能源發(fā)展有限公司 100% 否

　　2 安徽中核寶原建設(shè)有限公司 2022年10-12月 5,441.19 按工程進(jìn)度結(jié)算 注冊(cè)資本：18000萬人民幣實(shí)繳資本：6460萬人民幣成立日期：2008-12-25 注冊(cè)地址：安徽省淮北市烈山區(qū)烈山經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)陶博路3號(hào)雙創(chuàng)服務(wù)中心522室 股權(quán)結(jié)構(gòu)：中核（南京）能源發(fā)展有限公司60% 否

　　3 蘇州柳溪機(jī)電工程有限公司 設(shè)備安裝工程 2022年11月 1,688.67 2022年10月已到貨 注冊(cè)資本：1680萬人民幣實(shí)繳資本：1680萬人民幣成立日期：2004-10-25 注冊(cè)地址：蘇州工業(yè)園區(qū)夏莊路88號(hào) 股權(quán)結(jié)構(gòu)：深圳市柳溪機(jī)械設(shè)備有限公司 41.6% 否

　　4 江蘇亞威機(jī)床股份有限公司 設(shè)備安裝工程 2022年5、6、8、9月 1,345.50 2022年8月已到貨 注冊(cè)資本：55512.8024萬人民幣實(shí)繳資本：15210.52萬人民幣成立日期：2000-02-12 注冊(cè)地址：揚(yáng)州市江都區(qū)黃海南路仙城工業(yè)園 股權(quán)結(jié)構(gòu)：江蘇亞威科技投資有限公司 7.54% 否

　　5 湖南湘江電力建設(shè)集團(tuán)有限公司 內(nèi)蒙大板電蓄熱靈活性調(diào)峰改造項(xiàng)目 2022年3-5月、8-12月 1,326.43 2020年10月已正式運(yùn)營(yíng) 注冊(cè)資本：15180萬人民幣實(shí)繳資本：15180萬人民幣成立日期：2007-08-24 注冊(cè)地址：婁底市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)太和工業(yè)園太和路6號(hào) 股權(quán)結(jié)構(gòu)：陳光陽 97.1542% 否

　　6 營(yíng)口金辰機(jī)械股份有限公司 設(shè)備安裝工程 2022年11月 556.50 2023年1月已到貨 注冊(cè)資本：13859.3088萬人民幣實(shí)繳資本：5666.6667萬人民幣成立日期：2004-08-30 注冊(cè)地址：遼寧省營(yíng)口市西市區(qū)新港大街95號(hào)股權(quán)結(jié)構(gòu)：李義升 36.09% 否

　　7 中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)江蘇省電力建設(shè)第一工程公司 國(guó)家電投阜新發(fā)電靈活性調(diào)峰改造項(xiàng)目 2022年1、12月 350.00 2018年2月已正式運(yùn)營(yíng) 注冊(cè)資本：20000萬人民幣實(shí)繳資本：17569.72萬人民幣成立日期：1991-07-17 地址：南京市龍?bào)粗新?59號(hào)鴻意地產(chǎn)大廈B座股權(quán)結(jié)構(gòu)： 中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)華東建設(shè)投資有限公司 100% 否

　　8 無錫奧特維科技股份有限公司 設(shè)備安裝工程 2022年11月 264.00 2023年1月已到貨 注冊(cè)資本：31443.309萬人民幣實(shí)繳資本：15447萬人民幣成立日期：2010-02-01 注冊(cè)地址：無錫新吳區(qū)新華路3號(hào) 股權(quán)結(jié)構(gòu)：葛志勇 27.20% 否

　　9 中山市君禾機(jī)電設(shè)備有限公司 設(shè)備安裝工程 2022年8月 225.40 2023年10月已到貨 注冊(cè)資本：4000萬人民幣實(shí)繳資本：2000萬人民幣成立日期：2004-10-26 注冊(cè)地址：中山火炬開發(fā)區(qū)環(huán)茂二路13號(hào)1-5層、7層 股權(quán)結(jié)構(gòu)：中山市金建企業(yè)管理有限公司 50% 否

　　10 廣東良實(shí)機(jī)電工程有限公司 廈門寶麥克斯新建廠房及配套項(xiàng)目 2022年1、4、7、10月 182.40 2021年11月已完工 注冊(cè)資本：8000萬人民幣實(shí)繳資本：3000萬人民幣成立日期：2000-02-29 地址：中山市石岐區(qū)頤和山莊頤和中心1017房 股權(quán)結(jié)構(gòu)：上海騰霏科技發(fā)展有限公司 36%；孫國(guó)良 33.75% 否

　　序號(hào) 供應(yīng)商名稱 項(xiàng)目名稱 付款時(shí)間 付款金額 結(jié)算/交貨情況 供應(yīng)商基本情況（股權(quán)結(jié)構(gòu)、注冊(cè)地、注冊(cè)及實(shí)繳資本） 是否存在資金退回

　　1 中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)西北電力建設(shè)甘肅工程有限公司 內(nèi)蒙鄂爾多斯鄂托克經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)2GW 薄片化切片生產(chǎn)線GW 光伏異質(zhì)結(jié)電池、2GW 光伏異質(zhì)結(jié)組件項(xiàng)目 2023年8、12月 13,550.10 按工程進(jìn)度結(jié)算 注冊(cè)資本：21000萬人民幣實(shí)繳資本：6240萬人民幣成立日期：1980-08-22 注冊(cè)地址：甘肅省蘭州市安寧區(qū)銀安東路110號(hào) 股權(quán)結(jié)構(gòu)：中國(guó)能源建設(shè)集團(tuán)西北建設(shè)投

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